Sammenlægningsmetoden kan benyttes, når begge virksomheder er under samme kontrol, men den kan ikke anvendes, hvis parterne er lige stærke i eksterne virksomhedssammenslutninger.

Generelt

Ved denne metode indregnes dattervirksomhedens aktiver og forpligtelser til deres regnskabsmæssige værdi, som dog skal være i overensstemmelse med den overtagende virksomheds regnskabspraksis. Forskellen mellem købsprisen og nettoværdien af de bogførte aktiver og forpligtelser i den overtagende virksomhed indregnes direkte på egenkapitalen som en form for tilskud. Der sker ingen omvurdering af aktiver og forpligtelser udover eventuel regulering til fælles anvendt regnskabspraksis, hvilket betyder ingen merværdier eller goodwill. Hvis der er en negativ forskel mellem købsprisen og nettoværdien, kan det indikere værdiforringelse og dermed kræve nedskrivningstest. I så fald skal nedskrivningen indregnes først i resultatopgørelsen, før forskelsværdien indregnes direkte på egenkapitalen.

Den overtagne virksomhed indregnes på den første dag af regnskabsperioden, der indgår i regnskabet, uanset tidspunktet for beslutningen. Der skal være noter om nærtstående parter, hvis transaktionerne ikke udføres til markedspris. Sammenlægningen kræver tilpasning af sammenligningstal og eventuelle hovedtal for klasse C, og dette skal fremgå i noterne. Hvis manglende oplysninger gør tilpasningen umulig, skal det også dokumenteres og forklares. Anlægsnoter og lignende overføres direkte til den overtagende virksomhed. Udgifter i forbindelse med sammenlægningen indregnes i resultatopgørelsen i den periode, de påløber. Hvis der sker en ændring i regnskabsklasse som følge af sammenlægningen, skal overgangen til den højere regnskabsklasse først ske året efter sammenlægningen.

Når Moderselskab anvender indre værdi

Forskellen mellem købsprisen og den indre værdi af den overtagne virksomhed indregnes først på egenkapitalen, normalt ved at trække beløbet fra frie reserver. Hvis de frie reserver ikke er tilstrækkelige, skal beløbet trækkes fra eller tilføres reserve for opskrivning efter indre værdi. Modregning i reserve for opskrivning til dagsværdi eller reserve for egne kapitalandele er ikke tilladt.

Sammenlægningen kan resultere i negativ egenkapital, som accepteres ved brug af sammenlægningsmetoden. En anden metode kan ikke anvendes blot på grund af potentiel negativ egenkapital.

For sælgeren har sammenlægningen samme konsekvenser, blot med modsat fortegn.

Sammenlægningen reducerer typisk de frie reserver og dermed selskabets mulighed for at udlodde udbytte.

Når Moderselskab anvender kostpris

Hvis moderselskabet bruger kostpris ved indregning af datterselskaber, påvirkes egenkapitalen ikke af sammenlægningen (hvis kapitalandelen er købt til samme pris). Ellers vil der være en påvirkning, da der vil være forskel mellem værdien af kapitalandelen i moderselskabet og den reelle indre værdi af selskabet.