Mange virksomheder tilbyder en frokostordning, hvor medarbejdere kan købe mad og drikke til en pris, der er lavere end kostprisen. I disse tilfælde er det vigtigt at kende reglerne for kantinemoms og momsfradrag i forbindelse med kantinedrift og mødeservering. Denne artikel giver en oversigt over kantinemomsreglerne og mulighederne for momsfradrag.

Hvad er kantinemoms, og hvornår skal det afregnes?

Når en virksomhed tilbyder sine medarbejdere en frokostordning, gælder der særlige regler for kantinemoms, hvis medarbejderne selv betaler en del af udgiften. Kantinemoms skal afregnes, uanset om virksomheden selv står for kantinedriften eller anvender en ekstern leverandør. Kantinemoms beregnes ud fra kantinens kostpris, ikke medarbejdernes egenbetaling, hvilket betyder, at virksomheden har fuldt fradrag for købsmoms af udgifter relateret til kantinedriften.

Medarbejderens egenbetaling: For at undgå beskatning skal medarbejdernes egenbetaling udgøre minimum 15 kr. dagligt uden drikkevarer og 20 kr. med drikkevarer.

Sådan beregnes kostprisen for kantinemoms

Kostprisen omfatter alle udgifter, der medgår til fremstilling af maden. Dette kan inkludere:

• Indkøb og transport af råvarer

• Lokaleudgifter relateret til køkkenlokaler og lager

• Udgifter til vand, varme og elektricitet

• Løn og arbejdskraft til madtilberedning og salg

Bemærk, at kun udgifter relateret til fremstilling af maden indgår i kostprisen. Udgifter til service, rengøring og andre driftsomkostninger, der ikke bidrager direkte til fremstillingen, skal ikke medregnes.

Valg af forenklede ordninger til beregning af kantinemoms

For virksomheder, der ønsker en mere enkel løsning, findes to forenklede ordninger til beregning af kantinemoms:

1. Ordning 1 (virksomheden driver kantinen selv):

• Kantinemoms beregnes på basis af indkøbsprisen på råvarer plus 5 %.

• Arbejdskraft indkøbt til kantinen (ekskl. moms).

• Lønninger til egne medarbejdere beskæftiget i kantinen minus 25 % (dækker løn til opgaver som afrydning, som ikke skal indgå i momsberegningen).

2. Ordning 2 (kantinen drives af ekstern leverandør):

• Moms beregnes ud fra den samlede indkøbspris (ekskl. moms) og medarbejderlønninger minus 25 %, som ved Ordning 1.

Bemærk: Alle udgifter til ekstern arbejdskraft, der medgår til indkøb, tilberedning og salg, skal medregnes i kostprisen.

Momsfradrag ved mødeservering

Virksomheder har momsfradragsret for serveringsudgifter under møder med både forretningsforbindelser og medarbejdere, hvis mødet foregår i virksomhedens lokaler. Fuldt momspligtige virksomheder kan trække hele momsen fra, mens virksomheder med delvis momsfradragsret kan fratrække en forholdsmæssig del.

Når kantinen håndterer serveringen, gælder der særlige regler, og virksomheden skal ikke afregne kantinemoms på mødeservering. Reduktion af kantinemoms kan ske årligt baseret på mødeserveringens andel af kantinens totale aktiviteter, hvilket kan ske på følgende måder:

• Eksakt opgørelse: Årlig opgørelse af mødebespisningens andel.

• Fast reduktion: Brug af en fast sats på 3 %, hvis mødebespisning udgør en lille del af kantineaktiviteterne.

Skattestyrelsens øgede fokus og typiske fejl

Skattestyrelsen har i stigende grad fokus på korrekt afregning af kantinemoms og vejleder løbende virksomheder i reglerne. Typiske fejl inkluderer:

• Manglende afregning af udgående moms.

• Afregning af moms kun på medarbejderbetalinger.

• Manglende udnyttelse af momsfradrag for mødeservering.

Det er derfor essentielt, at virksomheder sikrer korrekt beregning af kantinemoms og samtidig opnår de fradrag, de har krav på. Ved at følge gældende regler og overveje brug af en forenklet ordning kan virksomheder sikre både overholdelse og optimering af deres momsregnskab.