Når det kommer til udlejning og salg af fast ejendom, er det vigtigt for virksomheder at have styr på momsreglerne for at undgå unødvendige omkostninger og sikre korrekt håndtering af moms.

Udlejning af fast ejendom

Generelt

Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom er som udgangspunkt momsfrit. Det betyder, at virksomheder normalt ikke skal beregne moms af indtægter ved udlejning af fast ejendom. Til gengæld har virksomheder ikke fradrag for momsen af udgifter til fx ombygning eller drift af ejendommen.

Frivillig registrering

Virksomheder, der udlejer erhvervslejemål, kan vælge at blive frivilligt registrerede for udlejning af fast ejendom. Dette medfører, at virksomheden skal lægge salgsmoms på huslejen, men samtidig har virksomheden fradrag for moms af udgifter i forbindelse med ejendommen. Den fradragsret gælder kun for de bygninger/lokaler, som er omfattet af registreringen, og virksomheden skal være registreret i mindst 2 kalenderår.

Ansøgning

Ansøgning om frivillig momsregistrering skal ske via Erhvervstyrelsen på virk.dk.

Køb og salg af fast ejendom

Generelt

Salg af fast ejendom er som udgangspunkt momsfrit. Dog er erhvervsmæssigt salg af byggegrunde, nye bygninger og særskilt levering af bebygget grund momspligtigt.

Ny bygning

En bygning anses som ny indtil første indflytning. Det første salg inden for de første 5 år efter færdiggørelsen anses også som et salg af en ny bygning, selvom bygningen er taget i brug. Til- eller ombygninger, der udgør mere end 25/50% af salgssummen, medfører også momspligt.

Parkeringarealer

Et asfalteret parkeringsareal anses som en grundfast konstruktion og er derfor ikke momspligtigt ved salg. Dette er ny praksis og åbner mulighed for tilbagesøgning af tidligere afregnet moms i lignende situationer.

Funktionsdygtige bygninger

Kravet om, at bygninger skal være funktionsdygtige for at være momsfritaget, er ikke foreneligt med EU-retten. Det afgørende er, om grunden er bebygget med bygninger/grundfaste konstruktioner på overdragelsestidspunktet. Dette er en lempelse af tidligere praksis.

Opsummering

Det er vigtigt for virksomheder at have kendskab til disse regler og søge professionel rådgivning for at sikre korrekt håndtering af moms ved udlejning og salg af fast ejendom.