I skatteretten er der regler, der gælder for driftsmidler og skibe, som en person eller virksomhed bruger både til erhvervsmæssige og private formål. Disse regler har til formål at sikre en retfærdig og korrekt beskatning af den del af driftsmidlet eller skibet, der anvendes erhvervsmæssigt, og den del, der anvendes privat. Lad os se nærmere på, hvordan dette fungerer.

Skatteloven

Ifølge § 11 i skatteloven skal driftsmidler og skibe, der bruges både erhvervsmæssigt og privat, afskrives særskilt for hver enkelt enhed. Det betyder, at den skattepligtige skal beregne afskrivningen separat for den del, der anvendes til erhverv, og den del, der anvendes privat.

Anskaffelse

I anskaffelsesåret kan afskrivningen beregnes med op til 25% af anskaffelsessummen for driftsmidler, op til 15% for driftsmidler og skibe samt op til 7% for infrastrukturanlæg. Herefter kan afskrivningen beregnes på det resterende beløb for hvert følgende indkomstår, med fradrag af den del, der svarer til den erhvervsmæssige benyttelse i det pågældende år.

Hvis anskaffelsessummen er 12.300 kr. (2010 niveau) eller derunder, kan den del, der svarer til den erhvervsmæssige benyttelse, fradrages fuldt ud i den skattepligtige indkomst.

Forbedringsudgifter

Forbedringsudgifter på de delvist erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler eller skibe behandles på samme måde som anskaffelsessummen og afskrives sammen med det pågældende driftsmiddel eller skib.

Behandling ved salg

Når et driftsmiddel eller skib sælges, kan der ikke beregnes afskrivning for salgsåret. Fortjeneste eller tab opgøres som forskellen mellem salgssummen og det uafskrevne beløb ved salgsårets begyndelse, forhøjet med eventuelle forbedringsudgifter afholdt i salgsåret.

Hvis et driftsmiddel eller skib udgår af driften på grund af skade, behandles det som solgt for skatteformål. Fortjeneste eller tab opgøres som ved salg. Hvis der til reparation af et skadelidt driftsmiddel eller skib afholdes udgifter, der overstiger en udbetalt forsikrings- eller erstatningssum, kan den del, der svarer til den erhvervsmæssige andel, fradrages i den skattepligtige indkomst.

Opsummering

Det er vigtigt at forstå disse regler for korrekt at kunne bogføre og beskatte delvist erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe. En professionel rådgiver kan give yderligere vejledning baseret på individuelle omstændigheder.