Skattemæssige forhold ved behandling af virksomhedssammenslutninger kan være komplekse og kræver et nøje kendskab til skattereglerne. Her er en redegørelse for de generelle regler for fradragsret for omkostninger mv.

Generelt om fradragsret (SSL § 6)

Hovedreglen er, at der ikke er fradrag for omkostninger. Dog kan der være undtagelser, særligt for omkostninger til advokat og revisor samt omkostninger vedrørende finansiering og låneoptagelse.

Omkostninger til advokat og revisor (LL § 8j):

Der er særregler for omkostninger til advokat og revisor i forbindelse med etablering eller udvidelse af erhvervsvirksomhed. Fradrag er kun tilladt for omkostninger ved køb af aktiviteter og ikke køb af aktier. Omkostninger ved køb af aktier skal vurderes i forhold til, om de kan tillægges anskaffelsessummen.

Omkostninger vedrørende finansiering (LL §§ 8 stk. 3 samt 5 stk. 3)

Omkostninger afholdt til bank eller kreditinstitut kan omfatte honorarer for rådgivning vedrørende finansieringsstruktur, provision til bank for tilsagn om lån og honorar til bank for lån og udarbejdelse af lånedokumenter. Disse omkostninger kan have karakter af stiftelsesomkostninger. Ifølge LL § 8 stk. 3 kan stiftelsesprovisioner fradrages i den skattepligtige indkomst, hvis løbetiden er mindre end 2 år. Dog kan LL § 5 stk. 3 begrænse fradraget til maksimalt 2,5 % af lånets hovedstol i det år, hvor provisionen forfalder. Eventuelle resterende omkostninger skal amortiseres over lånets løbetid, hvis denne overstiger 2 år.

Omkostninger til rådgivning vedrørende finansieringsstruktur dækker typisk honorarer til eksperter eller rådgivere, der hjælper med at strukturere finansieringen af virksomhedssammenslutningen. Dette kan omfatte udarbejdelse af finansieringsplaner, vurdering af forskellige finansieringsmuligheder og rådgivning om låneoptagelse og kapitalstruktur. Da disse omkostninger kan have karakter af stiftelsesomkostninger, vil de blive behandlet i overensstemmelse med de skattemæssige regler for fradragsret som beskrevet ovenfor. Eventuelle yderligere oplysninger vil være nødvendige for at afgøre fradragsretten præcist.

Skattemæssig behandling af virksomhedssammenslutninger er et særområde, hvorfor der anbefales at søge rådgivning fra en kompetent skatterådgiver.