Kontantforbuddet udgør en afgørende del af lovgivningen mod hvidvask og finansiering af terrorisme. Det pålægger bestemte erhvervsdrivende strenge begrænsninger vedrørende modtagelse af kontanter. Det er vigtigt at forstå følgende detaljer om kontantforbuddet:

Anvendelsesområde: Reglerne for kontantforbud gælder primært for erhvervsdrivende, der ikke er underlagt hvidvaskloven. Dette inkluderer blandt andre advokater, revisorer, ejendomsmæglere og visse virksomheder inden for den finansielle sektor.

Beløbsgrænse: Erhvervsdrivende må ikke modtage kontantbetalinger på 15.000 kr. eller derover i forbindelse med deres aktiviteter. Dette gælder ikke kun for salg af genstande, men også for levering af tjenesteydelser og salg af fast ejendom.

Ratebetalinger: Selvom betalingerne foretages i rater, kan de være omfattet af forbuddet, hvis de betragtes som “indbyrdes forbundne” og samlet overstiger beløbsgrænsen på 15.000 kr.

Bødestraf: Overtrædelse af dette kontantforbud kan medføre en bøde. Bødens størrelse er fastsat til 25% af det beløb, der overstiger 15.000 kr., dog mindst 10.000 kr.

Revisors pligter: Hvis en revisor bliver opmærksom på, at en virksomhed har modtaget kontantbetalinger i strid med reglerne, skal dette nævnes i revisionspåtegningen. Desuden skal det indrapporteres til NSK for yderligere håndtering.

Disse detaljer er afgørende for at sikre overholdelsen af reglerne omkring kontantforbud og effektivt bekæmpe hvidvask og finansiering af terrorisme i samfundet.

Håndtering af kontanter

Håndtering af kontanter, selvom det ikke er direkte specificeret i Hvidvaskloven, er en vigtig del af forebyggelsen af hvidvaskning af penge og kommer fra EU-forordningen om hvidvaskning af penge med fokus på forebyggelse gennem toldsamarbejde. Her er nogle centrale punkter at være opmærksom på:

Indberetning til SKAT: Personer, der rejser til og fra Danmark, skal underrette SKAT, hvis de har med sig penge svarende til mere end EUR 10.000 (DKK 75.000), uanset valuta, kontanter, rejsechecks eller værdipapirer.

Pengedeklaration: Rejsende har mulighed for at udfylde en formular (pengedeklaration/blanket til angivelse af likvide betalingsmidler) før rejsen og få den attesteret af SKAT, så længe grænsen ikke overskrides.

Overtrædelse: Ved overtrædelse af reglerne kan der pålægges en bøde, og SKAT har beføjelse til at tilbageholde de medbragte penge.

Disse foranstaltninger er designet til at styrke indsatsen mod hvidvask af penge ved at øge gennemsigtigheden og reguleringen af kontanttransaktioner, både ved grænserne og i det indenlandske rejsemiljø.

Kontantbetalinger

Kontantbetaling, selvom det ikke er direkte specificeret i Hvidvaskloven, er en vigtig del af skatte- og momslovgivningen i Danmark. Her er nogle centrale punkter at være opmærksom på for både erhvervsdrivende og private:

Erhvervsdrivende (momslovens § 46 stk. 10-13, samt ligningslovens § 8Y, stk. 1-4)

Digital betaling: Når en virksomhed køber varer eller ydelser til en værdi af mindst kr. 10.000 inklusive moms, skal betalingen foregå digitalt.

Engangs- og løbende betaling: Reglen om digital betaling gælder både for engangs- og løbende betalinger.

Skattemæssigt fradrag: Virksomheden har ikke ret til skattemæssigt fradrag for udgifter over kr. 10.000 inklusive moms, der er betalt kontant uden anmeldelse til SKAT.

Solidarisk hæftelse for moms: Ved kontant betaling er virksomheden solidarisk hæftet for momsbeløbet.

Indberetning af kontant betaling: Kontant betaling kan accepteres, hvis handlen indberettes via TastSelv senest 14 dage efter betaling, dog senest en måned efter fakturamodtagelse.

Accepterede betalingsmåder: Betaling fra konto til konto, betaling på anden måde til modtagerens konto (f.eks. betalingskort), der sikrer en entydig digital identifikation af betaler og betalingsmodtager, samt betaling af indbetalingskort på posthuset eller i et pengeinstitut, anses som digital betaling.

Betaling ved checks: Betaling ved checks betragtes ikke som digital betaling, men som kontant betaling.

Private (opkrævningslovens § 10 a, stk. 1-3)

Digital betaling: Betaling af regninger på kr. 10.000 inklusive moms eller derover skal ske digitalt.

Engangs- og løbende betaling: Reglen om digital betaling gælder både for engangs- og løbende betalinger.

Disse regler er indført for at øge sporbarheden af økonomiske transaktioner og minimere risikoen for skatteunddragelse og momssvig samt er vigtig i forståelse af den gældende kontantforbud.

Overordnet overblik

Kontantbetaling (erhvervsdrivende)

Beløbsgrænse: 10.000 kr.
Lovhjemmel: Momslovens § 46 stk. 10-13, samt ligningslovens § 8Y, stk. 1-4
Beskrivelse: Virksomheden skal betale digitalt, når den køber varer eller ydelser på mindst 10.000 kr. inklusive moms. Hvis beløbet er betalt kontant, kan det accepteres, hvis det indberettes via TastSelv inden for en bestemt frist.
Rapportering: Ingen rapporteringsforpligtelse.

Modtagelse af kontanter (kontantforbud)

Beløbsgrænse: 15.000 kr.
Lovhjemmel: Hvidvasklovens § 5
Beskrivelse: Erhvervsdrivende må ikke modtage kontantbetalinger på 20.000 kr. eller derover. Dette gælder uanset om betalingen sker på én gang eller som flere betalinger, der ser ud til at være indbyrdes forbundet.
Rapportering: Overtrædelse rapporteres til NSK. Revisorer har en pligt til at undersøge mistænkelige transaktioner nærmere og rapportere til NSK, hvis mistanken ikke kan afkræftes.

Håndtering af kontanter (ind- og udrejseforbud)

Beløbsgrænse: 75.000 kr.
Lovhjemmel: Hvidvasklovens § 28, Toldlovens § 10a, stk. 2
Beskrivelse: Personer, der rejser til og fra Danmark, skal give SKAT besked, hvis de har penge med, der svarer til mere end 75.000 kr. Revisorer har en underretningspligt til NSK om mistænkelige transaktioner, og de skal rapportere mistanken til NSK, hvis den ikke kan afkræftes.
Rapportering: Overtrædelse rapporteres til NSK.

Revisors rapportering

For alle tre forhold bør det omtales i revisors revisionsprotokol til selskabets bestyrelse, og der er en rapporteringsforpligtelse i henhold til erklæringsbekendtgørelsens §7, stk. 2, for juridiske personer.