Leverandørgæld udgør en væsentlig del af virksomhedens regnskab og balance. Revisionen af dette område kræver en grundig tilgang for at sikre, at regnskaberne er retvisende og pålidelige. Her følger en gennemgang af revisionsområdet omkostninger og kreditorer samt revisionsstrategier og -handlinger.

Hvad er definitionen på leverandørgæld?

Kreditorer: Udtrykker omkostninger, der er påløbet i regnskabsåret, men som endnu ikke er betalt ved regnskabsårets afslutning.

Antallet af transaktioner er ofte højt, især under vareforbrug, og i større virksomheder føres omkostningerne i et integreret kreditorsystem.

Risikovurdering

Risikoen for væsentlige fejl er påvirket af interne forhold som kontrolmiljø, kvalifikationer hos medarbejdere, it-anvendelse og registreringsprocedurer. Kreditorer er typisk præget af ensartede transaktioner, men visse situationer kan udgøre ikke-rutinetransaktioner, som øger risikoen.

Betydelige Risici

Generelt er kreditorer ikke forbundet med betydelige risici, men i visse situationer kan der opstå risici. Det kan eksempelvis være i mindre virksomheder, hvor der ikke er etableret tilstrækkelig funktionsadskillelse mellem bestilling, modtagelse og betaling af varer eller tjenesteydelser.

Øvrige Risici

Andre risici kan opstå som følge af manglende adskillelse mellem personer, der er involveret i forskellige dele af processen, registreringsprocedurer, it-anvendelse og manglende kvalifikationer hos medarbejdere.

Besvigelsesrisici

Besvigelser kan forekomme i form af misbrug af aktiver, særligt i situationer hvor der er manglende funktionsadskillelse. Dette kan inkludere uretmæssige indkøb, overpriser på varer eller tjenesteydelser, eller tilgodesen af leverandører i form af returkommission eller bonusser.

Revisionsmål

Typiske revisionsmål for omkostninger og kreditorer inkluderer:

• Tilstedeværelse: Alle relevante omkostninger skal være bogført, og alle forpligtelser over for kreditorer skal være medtaget.
• Fuldstændighed: Alle relevante omkostninger skal være bogført, herunder også eventuelle fakturaer modtaget efter regnskabsårets afslutning.
• Nøjagtighed: De bogførte omkostninger og kreditorer skal være korrekte og baseret på retvisende oplysninger.
• Periodeafgrænsning: Omkostninger skal bogføres i den korrekte periode og regnskabsår.
• Klassifikation: Omkostninger og kreditorer skal bogføres på korrekte konti.
• Værdiansættelse: Skyldige beløb til kreditorer skal være korrekt angivet.
• Klassifikation og præsentation: Omkostninger og kreditorer skal præsenteres på en klar og forståelig måde i årsrapporten.

Revisionsstrategi

Revisionsstrategien for omkostninger og kreditorer bør tilpasses virksomhedens størrelse og kompleksitet. For en større virksomhed med effektive interne kontroller kan følgende strategi anvendes:

• Kontrolbaseret strategi: Revisionen udføres primært som en kontrolbaseret strategi, hvor fokus ligger på at teste effektiviteten af interne kontroller.
• Substansanalytiske handlinger: Under den løbende revision udføres substansanalytiske handlinger såsom analyse af omkostningsudviklingen sammenlignet med tidligere år og budget.

Revisionsbeviset for revision af leverandørgæld vil ofte blive kombineret med beviset fra revision af omkostninger.

Revisionshandlinger ved test af kontroller

Revisor udfører en række kontroller for at sikre, at kreditorer er korrekt bogført og rapporteret. Disse omfatter:

• Adskillelse mellem personer, der bestiller, modtager og betaler varer eller tjenesteydelser.
• Afstemning af kreditorsaldoer.
• Kontrol af betalinger og fakturaer.
• Gennemgang af kreditnotaer og eventuelle tilbagebetalinger.
• Overvågning af indkøbsrammer og kontrol af faktiske priser.

Gennem en omhyggelig revision af kreditorer kan revisorer sikre, at virksomhedens regnskaber er retvisende og pålidelige, og at risikoen for fejlinformation minimeres.

Revisionshandlinger ved substansrevision

Revisor kan udføre følgende substansrevisionshandlinger

• Sammenholdelse af kreditorer fra indeværende år og tidligere år.
• Afstemning til eksterne kreditorkontoudtog
• Efterprøve omkostninger i efterfølgende periode for manglende kreditorer.
• Efterprøve at de rette værdier og valutakurser er anvendt.
• Afstem til en kreditorsaldoliste
• Overvej kreditorsaldomeddelelser.

Revisionen af leverandørgæld skal ses i sammenhæng med revisionen af omkostninger eller vareforbrug, da posterne i sammenhæng kan understøtte revisionsbeviset.