Den regnskabsmæssige behandling af skat omfatter to hovedområder: Årets aktuelle skatteforpligtelse og årets udskudte skat.

Årets skatteforpligtelse er selskabets skattepligtige indkomst ganget med den gældende skattesats. Den skattepligtige indkomst er det regnskabsmæssige resultat fratrukket eller tillagt permanente afvigelser som f.eks. ikke fradragsberettiget renter, repræsentation mv. Herudover regulering af midlertidige forskelle som f.eks. forskellige afskrivningsprincipper for anlægsaktiver.

Udskudt skat er udtryk som en midlertidig forskel mellem regnskabsmæssige værdier og skattemæssige værdier for aktiver og forpligtelser. De typiske områder, hvor der er midlertidige forskelle er anlægsaktiver, underskud til fremførelse mv.

Indregningen af aktuelle skatteforpligtelser og aktuelle skatteaktiver i årsregnskabet følger visse principper:

Aktuelle skatteforpligtelser

Årets og tidligere års skat, som ikke er blevet betalt, skal indregnes som en forpligtelse i årsregnskabet.

Aktuelle skatteaktiver

Hvis de betalte skatter overstiger årets og tidligere års aktuelle skat, skal det overskydende beløb indregnes som et aktiv i årsregnskabet, da det forventes at blive tilbagebetalt.

Indregning af udskudte skatteforpligtelser og udskudte skatteaktiver

Alle midlertidige forskelle skal indregnes med udskudt skat, undtagen visse tilfælde, hvor der ikke må indregnes skat. Dette inkluderer midlertidige forskelle på ikke-skattemæssigt afskrivningsberettigede aktiver såsom goodwill og ikke-skattemæssigt afskrivningsberettigede kontorbygninger.

Skattemæssig værdi af aktiv eller forpligtelse

Den skattemæssige værdi af et aktiv eller en forpligtelse skal opgøres med henblik på senere resultatføring eller afvikling og tager hensyn til virksomhedens planlagte anvendelse af aktivet eller afvikling af forpligtelsen samt de tilknyttede skatteregler.

Disse principper sikrer en korrekt indregning og præsentation af skatteforpligtelser og skatteaktiver i årsregnskabet, hvilket er afgørende for regnskabsmæssig gennemsigtighed og korrekt beskatning.

Årets skat

Indregning af årets skat sker på følgende måder:

Indregning i resultatopgørelsen: Årets skat skal indregnes i resultatopgørelsen, medmindre den vedrører posteringer på egenkapitalen, der behandles anderledes.

Indregning i egenkapitalbevægelserne: Den del af årets skat, der relaterer sig til posteringer direkte på egenkapitalen, skal indregnes direkte på egenkapitalen som skat af årets egenkapitalbevægelser.

Denne fremgangsmåde sikrer korrekt indregning af skatten i årsregnskabet og adskiller mellem skat, der påvirker resultatopgørelsen, og skat, der påvirker egenkapitalen.

Udskudt skat

Opgørelsen af udskudt skat indebærer følgende vurderinger og retningslinjer:

Skatteprocent: Den forventede skatteprocent for de regnskabsår, hvor de midlertidige forskelle forventes udlignet, skal anvendes. Dette baseres på de gældende skatteregler og skatteprocenter, der er vedtaget eller forventes vedtaget inden regnskabsårets afslutning. Tilbagediskontering af udskudt skat er ikke tilladt.

Vurdering af udskudte skatteaktiver: Udskudte skatteaktiver skal indregnes til den værdi, de forventes at kunne realiseres til. Dette kan ske enten ved modregning i udskudte skatteforpligtelser eller ved anvendelse til skat af fremtidig indtjening. Sandsynligheden for realisering af et udskudt skatteaktiv vurderes på baggrund af flere faktorer:

• Historisk indtjeningsevne
• Forventet fremtidig indtjening og sikkerheden i grundlaget for det anvendte budget
• Gentagelse af begivenheder, der har givet anledning til skatteaktivet
• Begrænsningsregler for fremførsel af skattemæssige underskud
• Kildearsbegrænsede tab
• Sandsynligheden for modregning i midlertidige forskelle
• Mulighederne for skatteplanlægning

Disse vurderinger og retningslinjer sikrer, at udskudte skatteaktiver korrekt præsenteres og afspejler deres forventede realiserbare værdi i virksomhedens årsregnskab.