Regnskabsmæssig behandling af børsnoterede værdipapirer er et område som er relevant for mange virksomheder. Denne artikel udforsker definitionen, anerkendelsen og målingen af børsnoterede værdipapirer og bedste praksisser, der er involveret i håndteringen af dem.

Definition af Børsnoterede værdipapirer

Børsnoterede værdipapirer er aktier, obligationer, investeringsforeninger, ETF’er mv. der er noteret og handles på en offentlig børs. Disse værdipapirer er tilgængelige for køb af offentligheden og er underlagt reguleringer og oplysningskrav fastsat af værdipapirmyndigheder. Nøglekomponenter af børsnoterede aktier inkluderer:

Indregning af Børsnoterede værdipapirer

Børsnoterede værdipapirer indregnes på tidspunktet de er købt, dvs. når risikoovergangen er sket til køber og køber derigennem kan opnå et afkast eller tab ved investeringen. I praksis vil dette være handelsdatoen af værdipapiret og typisk ikke valørdatoen. Købet sket til kostprisen af værdipapiret tillagt kurtage mv. Købet bogføres som et køb under regnskabsposten “Andre værdipapirer og kapitalandele”, såfremt der er ikke er tale om en storaktionær i selskabet.

Udbytter for børsnoterede værdipapirer indregnes på tidspunktet ejeren er berettiget til udbyttet. Udbyttet bogføres med bruttoudbyttet i resultatopgørelsen og udbytteskatten præsenteres som et tilgodehavde, såfremt det er muligt for ejeren at få udbyttet retur.

Renter fra obligationer indtægsføres løbende under finansielle indtægter med modpost som periodeafgrænsningsposter ind til den faktiske rentebetaling fremkommer.

Salg af børsnoterede værdipapirer skal bogføres på tidspunktet salget forekommer med handelsdatoen til transaktionsprisen. Eventuelle kursgevinster eller tab bogføres under finansielle poster i resultatopgørelsen.

Måling af Børsnoterede værdipapirer

Måling af børsnoterede aktier involverer at bestemme deres værdi ved første anerkendelse og efterfølgende sikre, at deres bogførte værdi afspejler deres dagsværdi. De vigtigste aspekter af aktiemåling inkluderer:

Første indregning

Børsnoterede værdipapirer måles ved første indregning til transaktionsprisen, som afspejler det beløb, der er udvekslet ved udstedelsen eller købet af aktierne.

Efterfølgende Måling

Børsnoterede værdipapirer skal som hovedregel måles til dagsværdi ifølge både årsregnskabsloven og IFRS. Der findes meget særlige undtagelser til dette, som i praksis sjældent finder afsted.

Bestemmelse af Dagsværdi

Dagsværdien af børsnoterede aktier bestemmes typisk baseret på de noterede markedspriser på børsen. I praksis vil man typisk regulere værdipapirerne på baggrund af en depotoversigt fra banken eller skatteoplysninger fra Skat.

Bedste Praksis for Regnskabsmæssig behandling af Børsnoterede værdipapirer

Regelmæssige Vurderinger af Dagsværdi:

Udfør regelmæssige vurderinger af dagsværdien af børsnoterede værdipapirer for at sikre nøjagtig finansiel rapportering og rettidig anerkendelse af eventuelle værdiændringer.

Noteoplysninger

Årsregnskabsloven har krav om at dagsværdireguleringer fra børsnoterede værdipapirer noteoplyses.