Revision af tilgodehavender af salg er et område, som påvirker alle driftsvirksomheder. Der er ofte et særligt fokus på revisionsmålene tilstedeværelse og værdiansættelse.

Analytiske procedurer:

• Sammenlign nuværende års debitorbalancer med tidligere perioder for at identificere betydelige udsving.
• Analyser debitoromsætningshastigheder for at vurdere inddrivelseseffektiviteten.

Analyse af aldersfordelingen

• Udfør en aldersfordelt analyse af tilgodehavende fra salg for at klassificere udestående saldoer efter forfaldsdato.
• Gennemgå og vurder tilstrækkeligheden af henlæggelsen til tvivlsomme tilgodehavender baseret på alderskategorier.

Bekræftelse af debitorer:

• Udsend saldomeddelelser til kunder for at verificere tilstedeværelsen af udestående kontosaldoer.
• Undersøg eventuelle uoverrensstemmelser for udsendte saldomeddelelser. Hvis der ikke opnås svar, kan en alternativ handling være afstemning til efterfølgende bankindbetaling.

Periodisering: (skal typisk ses i sammenhæng med nettoomsætning)

• Test af afslutningsdatoen for salg og debitorer for at sikre, at transaktioner er bogført i den korrekte regnskabsperiode.
• Gennemgå salgsfakturaer og forsendelsesdokumenter omkring årets afslutning for at verificere nøjagtigheden af afslutningsproceduren.

Gennemgang af kreditpolitikker og -procedurer:

• Inspicer og Evaluér ledelsens kreditpolitikker og -procedurer til vurdering af kundens kreditværdighed.
• Bekræft, at kreditgrænser og vilkår anvendes korrekt og overvåges.

Gennemgang af henlæggelse til tab på debitorer:

• Gennemgå den anvendte metode til vurdering af tab på debitorer. Hensættelserne kan efterprøves til efterfølgende begivenheder eller test af ledelsens skøn med fokus på metode, forudsætning, data og usikkerheder.
• Test en stikprøve af specifikke kundeconti for at sikre korrekt beregning og registrering af henlæggelser til tab på debitorer.

Gennemgang af overforfaldne fordringer:

• Vurder inddrivelsen af forfaldne konti og vurder tilstrækkeligheden af henlæggelser til tvivlsomme fordringer.
• Undersøg årsagerne til forfaldne saldoer og sandsynligheden for inddrivelse.

Test af interne kontroller:

• Inspicer selskabets forretningsgange og test design samt implementering af relevante kontroller. Relevante kontroller kan f.eks. være ledelsesrapportering, proces for rykkerprocedurer, proces for hensættelse til tab og proces for inkassoanvendelse.
• Vurder effektiviteten af interne kontrollerne.

Årsregnskabet:

• Afstem debitorsaldoliste til regnskabsposten tilgodehavende fra salg i årsregnskabet og vurdering af hvorvidt tilgodehavenderne er korrekt valutakursreguleret.
• Kontroller at beskrivelserne i anvendt regnskabspraksis er fyldestgørende og retvisende.
• Kontroller eventuelle noter.

Gennemgang af efterfølgende begivenheder:

• Vurder efterfølgende begivenheder, der påvirker debitorer frem til underskrift af årsregnskabet.
• Vurdér de økonomiske konsekvenser af efterfølgende begivenheder for vurdering og om revisionsbeviset samt årsregnskabet forsat er retvisende og uden væsentlige fejl.

Ovenstående handlinger er et udpluk af de mest almindelige handlinger for revision af tilgodehavende fra salg. Handlingerne bør skræddersyes de risici som foreligger for den enkelte kunde.