Momsmæssig behandling af person- og varebiler er et kompleksområde, med forskellige regler for køb, drift, leasing mv. Her er en detaljeret oversigt over momsreglerne for køb, drift og leasing af både person- og varebiler.

Personbiler

Køb: Virksomheder har normalt ikke fradrag for momsen ved køb af personbiler, medmindre de driver specifikke typer af virksomheder som biludlejning, bilforhandler eller køreskole.

Drift: Momsen af driftsudgifter som benzin, reparationer og færgebilletter er normalt ikke fradragsberettiget. Dog er der en undtagelse for broafgift til Øresundsbroen, hvis kørslen vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter.

Leasing/Leje: Som udgangspunkt har virksomheder ikke momsfradrag for udgifter til leasing/leje af personbiler. Dog kan en del af momsen fradrages, hvis leasing-/lejeperioden varer længere end 6 måneder og bilen anvendes mindst 10% til momspligtige formål.

Salg: Virksomhedens efterfølgende salg af personbiler er normalt ikke momspligtigt.

Varebiler (op til og med 3 tons – gulpladebiler)

Køb: Virksomheder har fradrag for momsen ved køb af varebiler, hvis bilen udelukkende anvendes i forbindelse med virksomhedens momspligtige aktiviteter. Hvis bilen også anvendes til momsfrie aktiviteter eller privat, er der ingen fradrag for momsen af anskaffelsessummen.

Drift: Virksomheder har fuldt momsfradrag for udgifter til driften af varebiler, selvom bilen også anvendes til momsfrie aktiviteter eller privat kørsel.

Leasing/Leje: Hvis varebilen udelukkende anvendes til momspligtige aktiviteter, har virksomheder fuldt momsfradrag for leasingydelsen/lejen. Hvis ikke, kan virksomheder kun fradrage 1/3 af momsen af leasingydelsen/lejen.

Salg: Hvis virksomheden har haft ret til momsfradrag ved anskaffelsen af varebilen, er salget momspligtigt. Hvis ikke, kan salget ske momsfrit.

Tilladt kørsel i gulpladebiler uden momsmæssige konsekvenser

– Kørsel til spisning eller afhentning af mad i arbejdstiden.

– Undtagelsesvis kørsel mellem hjem og arbejde op til 25 gange årligt, når bilen den efterfølgende dag anvendes erhvervsmæssigt.

– Afhentning/aflevering af kolleger på arbejdsgiverens anmodning.

– Kørsel mellem virksomhedens faste adresse og skiftende arbejdssteder.

Praksis vedrørende specialindrettede biler på op til og med 4 tons

– Kørsel mellem hjem og arbejde tilladt.

– Op til 1.000 km/år til små ærinder som afhentning/aflevering af børn eller indkøb.

– Ubegrænset kørsel mellem skiftende arbejdssteder og virksomhedens faste forretningssted.

Vagtordning

Kørsel mellem hjem og arbejde i forbindelse med vagtordninger anses ikke som privat kørsel, under forudsætning af at visse betingelser er opfyldt, herunder et klart forretningsmæssigt behov og udarbejdelse af vagtplaner og rapporter.

Anbefaling

For virksomheder er det afgørende at have styr på momsfradragsreglerne for både person- og varebiler, da fejl kan medføre store økonomiske konsekvenser. Det anbefales altid at konsultere en revisor eller skatteekspert for at sikre overholdelse af reglerne og maksimere fradragsmulighederne.