I skatteretlig forstand er partnerselskaber ikke anset som et selvstændigt skattesubjekt. I stedet beskattes både kommanditisterne og komplementaren individuelt.

Generelt om skattemæssig behandling af partnerselskaber

Partnerselskabet anses skattemæssigt som en hybrid, hvor der foretages sambeskatning af personlig indkomst og selskabsindkomst. Dette er med til at reducere de skattemæssige ulemper, der kan opstå, når juridisk adskilte, men økonomisk forbundne aktiviteter giver underskud, mens andre giver overskud.

I skattemæssig henseende sidestilles et partnerselskab med et K/S (kommanditselskab), hvilket betyder, at kommanditistens andel af selskabets gevinst og tab direkte indgår i beregningsgrundlaget for kommanditistens skattepligtige indkomst (herunder fradragskonto).

Partnerselskaber er specielt etableret med henblik på at tilbyde en selskabsform, der kan være en løsning for små og mellemstore virksomheder samt opstartsvirksomheder, der forventer stor vækst. Dette skyldes, at partnerselskabet kombinerer muligheden for, at iværksætteren/ejeren (komplementaren) kan bevare kontrollen over virksomheden, samtidig med at investorerne har mulighed for at fratrække et eventuelt underskud i selskabet i deres øvrige indkomst. Derved betaler investorerne (kommanditisterne) kun skat af de samlede nettoindtægter.

Fradragskonto

En fradragskonto er et redskab, der anvendes i partnerselskaber (P/S) eller kommanditselskaber (K/S) til at håndtere fradragsberettigede poster såsom underskud, afskrivninger og overskud. Her er nogle af de vigtigste aspekter ved en fradragskonto:

Tillæg til fradragskontoen:

1. Indskud, både indbetalte og skyldige, som kan betragtes som ansvarlig indskudskapital.
2. Vederlag for overtagelse af anparter fra andre deltagere, inklusive betalt vederlag og overtagne indskudsforpligtelser.
3. Forpligtelser som følge af kommanditistens personlige hæftelse, når denne hæfter som selvskyldner uden ret til regress.
4. Andel i selskabets overskud, såfremt dette beløb forbliver i selskabet som ansvarlig indskudskapital.
5. Beskattede avancer ved afhændelse af selskabets aktiver, så længe de svarer til af- og nedskrivninger, der er fratrukket fradragskontoen.
6. Andel i selskabets fortjenester ved afhændelse af aktiver samt realiserede formuegevinster, f.eks. kursgevinster ved indfrielse af lån, så længe disse beløb forbliver i selskabet som ansvarlig indskudskapital.

Fragår fra fradragskontoen:

1. Andel i selskabets driftsunderskud, der allerede er fratrukket ved indkomstopgørelsen.
2. Skattemæssigt fratrukne af- og nedskrivninger på selskabets aktiver.
3. Forlods afskrivninger som følge af anvendelse af indskud på etableringskonto.
4. Forskudsafskrivninger på selskabets aktiver.
5. Andel i selskabets realiserede formuetab, så længe disse beløb belaster kommanditistens kapitalkonto og ikke modsvares af skattemæssige afskrivninger eller fradrag.

En fradragskonto kan udgøres af indskud og overskud i partnerselskaber eller kommanditselskaber.