Revisors rådgivning og assistance udgør en afgørende del af revisors virkefelt, selvom det ikke er direkte reguleret af loven på samme måde som revisions- og erklæringsopgaver. Det er først og fremmest ved revisors afgivelse af erklæringer, at omverdenen får interesse i revisors arbejde og dermed også i revisors uafhængighed. Udøvelsen af rådgivnings- eller konsulentopgaver er ikke omfattet af den obligatoriske forsikring, reglerne om kvalitetssikring eller disciplinærsystemets kompetence.

For at revisor kan yde rådgivning og assistance, kræves det, at revisor besidder de nødvendige faglige kvalifikationer og kapacitet samt optræder upartisk og objektivt. Formålet med rådgivningen er at sikre beslutningsgrundlagets kvalitet og lovmedholdelighed samt at tilvejebringe hensigtsmæssige løsninger uden at træffe beslutninger på klientens vegne.

Typiske opgaver, som revisor kan påtage sig i forbindelse med rådgivning og assistance, omfatter opstilling af årsregnskaber, skattemæssig rådgivning, regnskabsvæsen, administrative systemer, budgetlægning, finansiering, beskatning, personaleudvikling, vurderingsberetninger, boer, anlæg af regnskabssystemer, rationalisering og økonomisk styring.

Det er vigtigt, at revisor fortsat opretholder sin uafhængighed og objektivitet, selv når han udfører rådgivningsopgaver. Dette sikrer, at revisor kan opretholde tilliden hos både klienten og omverdenen og sikre, at rådgivningen er baseret på professionel og upartisk vurdering.

Typer af rådgivningsopgaver

Revisors virke på rådgivningsopgaver kan opdeles i fire kategorier:

Egentlig rådgivning

• Dette indebærer typisk en direkte henvendelse fra klienten til revisor, hvor klienten beder om revisorens ekspertise til at analysere og vurdere en bestemt situation eller beslutning.
• Revisoren skal anvende sin faglige viden og erfaring til at undersøge forskellige muligheder, opstille forudsætninger og præsentere overvejelserne for klienten.
• Det er afgørende, at revisoren opretholder sin uafhængighed og objektivitet under denne proces for at sikre, at rådgivningen er retfærdig og pålidelig.

Vejledning i tilknytning til revisionsopgaver

• Dette omfatter råd og instruktioner, som revisoren giver til klienten i forbindelse med specifikke revisionsopgaver.
• Revisoren kan for eksempel vejlede klienten i processen med at udarbejde årsregnskabet, herunder korrekt bogføring, vurdering af regnskabsprincipper og overholdelse af gældende lovgivning.
• Desuden kan revisoren informere klienten om skatte- og erhvervsretlige spørgsmål for at sikre, at klienten opererer inden for lovens rammer.

Bisiddervirksomhed (partsrevisor)

• I denne rolle fungerer revisoren som en rådgiver eller talsmand på klientens vegne under forhandlinger eller andre interaktioner med tredjepart.
• Det er vigtigt, at revisoren tydeligt kommunikerer sin rolle som partsrepræsentant og sikrer, at modparten er klar over, at revisoren repræsenterer klientens interesser og ikke handler på vegne af offentligheden.

Assistance (produktion)

• Dette indebærer udførelsen af opgaver for klienten, der ikke er direkte relateret til revisionsarbejdet, såsom bogføring, udarbejdelse af budgetter, årsregnskab, opstilling af skat eller assistance med finansiering.
• Revisoren fungerer i denne rolle mere som en ekstern konsulent eller regnskabsmedarbejder og bistår klienten med praktiske opgaver inden for økonomi og regnskab.

Ved udførelse af disse rådgivningsopgaver er det afgørende, at revisoren opretholder et højt niveau af faglig integritet, uafhængighed og objektivitet for at sikre, at klientens tillid opretholdes, og at revisorens professionelle standarder overholdes.

Opgaver revisor ikke må påtage sig

Revisoren må ikke påtage sig opgaver, hvis:

Revisors uafhængighed eller troværdighed kan anfægtes

• Dette indebærer situationer, hvor der er omstændigheder, der potentielt kan så tvivl om revisorens uafhængighed, hvilket kan underminere tilliden til revisorens arbejde og erklæringer.
• Det er vigtigt, at revisoren undgår enhver situation, hvor der kan opstå interessekonflikter eller andre forhold, der kan påvirke revisorens objektivitet og integritet.

Der kræves offentlig autorisation eller lignende

• Medmindre personer med sådanne kvalifikationer er inddraget i opgavens løsning, må revisoren ikke påtage sig opgaver, der kræver en offentlig autorisation eller tilsvarende kvalifikationer.
• Dette sikrer, at opgaver, der kræver særlig ekspertise eller licens, udføres af personer med de rette kvalifikationer og overholder gældende lovgivning og regler.

Revisors pligter

Når revisoren udøver rådgivning eller udfører sit virke i øvrigt, har han pligt til at sikre følgende:

• Udarbejdelse af aftalebrev:
• Ved større eller gentagne opgaver skal revisoren præcisere arten og omfanget af opgaven samt tidskrav og forventet honorar i et aftalebrev.
• Vurdering af lovmedholdelighed:
• Revisoren har pligt til at vurdere, om den ydede rådgivning eller udførelse af opgaven er i overensstemmelse med gældende lov.
• Pligt til at henlede opmærksomheden på urigtige/usikre oplysninger:
• Revisoren skal aktivt informere parterne om eventuelle urigtige eller usikre oplysninger, der er videregivet af klienten, og tage initiativ til at afhjælpe disse.
• Sikring af upartiskhed og anvendelse af anerkendte arbejdsmetoder:
• Revisoren skal sikre, at anbefalinger er upartiske og ikke påvirket af forudindtagethed eller eksterne pres. Derudover skal revisoren indhente relevante oplysninger og anvende anerkendte arbejdsmetoder.

Forhold der kræver kundens accept inkluderer:

• Revisor repræsenterer begge parter.
• Brug af ekstern assistance til løsning af opgaven.
• Ændringer i problemstillingerne, der kræver ændringer i opgaveløsningen.
• Tids- og budgetoverskridelser.

Krav til rapporteringen inkluderer:

• Kunden skal kunne træffe beslutninger selvstændigt.
• Revisoren skal redegøre for arbejdets art og udførelse samt afgrænse opgaven og fremhæve væsentlige forudsætninger, problemstillinger og modtagne oplysninger.
• Revisoren skal lave forbehold, hvis de modtagne oplysninger eller forudsætninger er væsentligt fejlbehæftede.

Dokumentationskravene inkluderer:

• Kvalitetskrav til arbejdspapirer, herunder revisorens evne til at dokumentere det udførte arbejde og nå til sine konklusioner.
• Angivelse af anvendt eksternt materiale.
• Større opgaver skal fremlægges i form af en rapport.
• Eventuel indførelse i protokol.

Partsrevisor

Partsrevisor er en rolle, hvor revisoren bistår klienten i forhandlinger med tredjepart. Her er nogle vigtige punkter om partsrevisor:

• Forhandlinger med tredjemand: Revisoren kan hjælpe klienten med at forhandle med en tredjepart og fungere som klientens repræsentant i forhandlingerne.

• Informere modparten: Revisoren skal sikre, at den anden part i forhandlingerne er klar over revisorens rolle og opgave i forbindelse med forhandlingerne.

• Opdagelse af fejl og mangler: Hvis revisoren opdager væsentlige fejl, mangler eller usikkerheder i de oplysninger, klienten giver under forhandlingerne, skal både klienten og den anden part informeres herom. Det er vigtigt at overholde tavshedspligten i disse situationer.

• Interessekonflikter: Hvis revisionsfirmaet rådgiver flere klienter, som har interessekonflikter, skal klienterne informeres om situationen, og de skal acceptere det. Det er bedst, hvis den samme revisor ikke står for rådgivningen af begge parter i en interessekonflikt.

• Dokumentation af arbejdet: Revisorens arbejde og rapportering i rollen som partsrevisor skal dokumenteres på samme måde som ved al anden rådgivning.

Eksempler på situationer, hvor revisoren fungerer som partsrevisor, inkluderer rådgivning af enkeltpersoner i relation til et selskab, management buyouts, forhandlinger med skattemyndigheder og i skilsmissesager. Dermed eksisterer der mange typer af rådgivningsopgaver revisor kan assistere med.