Virksomhedsskatteordningen er afgørende for mange selvstændige erhvervsdrivende, da den giver mulighed for en mere gunstig beskatning af virksomhedens overskud. I denne artikel vil vi udforske, hvordan virksomhedsskatteordningen fungerer i forbindelse med afståelse, ophør og omdannelse af virksomheder.

Afståelse og ophør

Når en selvstændig erhvervsdrivende afstår sin virksomhed eller ophører med at drive erhvervsvirksomhed, er der vigtige skattemæssige konsekvenser. Ifølge § 15 i virksomhedsskatteordningen medregnes indeståendet på konto for opsparet overskud med tillæg af den tilhørende virksomhedsskat til den personlige indkomst i samme indkomstår.

Hvis den skattepligtige overtager eller påbegynder en anden virksomhed inden udløbet af det efterfølgende indkomstår, kan virksomhedsordningen fortsætte uden ophør. Dog kræver det, at den regnskabsmæssige opdeling af økonomien opretholdes i hele perioden.

I tilfælde af afståelse af en del af virksomheden, udskilt virksomhed eller en ideel andel af en virksomhed, indgår salgssummen i virksomhedsordningen. Dette gælder også for opgørelsen af overskud og overførsler for hele indkomståret.

Skattefri virksomhedsomdannelse

Skattefri virksomhedsomdannelse giver mulighed for at omdanne en personligt drevet virksomhed til et selskab uden beskatning af gevinsten. Ifølge § 16 i virksomhedsskatteordningen kan indeståendet på konto for opsparet overskud nedsætte den skattemæssige værdi af aktiver og passiver i forbindelse med virksomhedsomdannelsen.

Ved omdannelse af virksomheden til et selskab kan indeståendet på kontoen for opsparet overskud nedsætte aktiernes anskaffelsessum. Hvis aktiernes anskaffelsessum ikke nedsættes, medregnes indeståendet med den tilhørende virksomhedsskat til den personlige indkomst i omdannelsesåret.

For at kunne omdanne virksomheden til et kapitalselskab, som ApS eller A/S kræver det som udgangspunkt hjælp fra en revisor, som skal udarbejde en vurderingsberetning til brug for omdannelsen. Herudover er der krav om en åbningsbalance,

Skattemæssige betingelser

For at kunne omdanne virksomheden til et selskab skattefrit kræves det, at indskudskontoen ikke er negativ. Hvis den er negativ, skal den skattepligtige inden omdannelsen overføre et beløb, der gør indskudskontoen nul eller positiv.

Ved skattefri virksomhedsomdannelse, hvor ikke alle aktiver og passiver overføres til selskabet, indgår vederlaget for den afståede virksomhed i virksomhedsordningen. De aktier, der erhverves ved omdannelsen, anses for overført til privatøkonomien.

Anbefaling

Virksomhedsskatteordningen tilbyder en række fordele og betingelser ved afståelse, ophør og omdannelse af virksomheder. Det er vigtigt for selvstændige erhvervsdrivende at forstå disse regler for at optimere deres skattemæssige situation og undgå unødvendige beskatninger. Ved tvivl bør man altid søge professionel rådgivning for at sikre overholdelse af lovgivningen og maksimal skatteoptimering.

Læs mere om hvordan virksomhedsskatteordningen generelt fungerer.