Virksomhedsskatteordningen er en skatteordning som kan anvendes af personlige eller skattetransparante virksomheder som ejes direkte af personer. Virksomhedsskatteordningen giver mulighed for at opspare overskud og indkomstudligne mv. som sikrer en lempelige beskatning.

Hvem er omfattet af Virksomhedsskatteordningen?

Ifølge § 1 i virksomhedsordningen kan skattepligtige personer, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, anvende ordningen. Dette gælder dog ikke for kapitalindkomst og konkursindkomst. Aktier, uforrentede obligationer og præmieobligationer kan normalt ikke indgå, medmindre de er en del af den skattepligtiges erhvervsmæssige virke.

Generelt om virksomhedsskatteordningen

For at anvende virksomhedsordningen skal den skattepligtige udarbejde et selvstændigt regnskab, der opfylder bogføringslovens krav. Beslutningen om at anvende virksomhedsordningen skal meddeles til skatteforvaltningen senest den 30. juni to år efter indkomstårets udløb. Når først beslutningen er truffet, skal virksomhedsordningen anvendes for hele virksomheden i det pågældende år.

Indskudskonto

Indskudskontoen udgør værdien af aktiver med fradrag af gæld. Hvis indeståendet på indskudskontoen er negativt, nulstilles det, såfremt alle relevante aktiver og gældsposter er medtaget.

Mellemregningskonto

Mellemregningskontoen tillader overførsel af kontante beløb fra privatøkonomien til virksomheden, som kan anvendes til driftsomkostninger eller andre formål.

Overførsel af Værdier til den Skattepligtige

Værdier kan overføres fra virksomheden til den skattepligtige i forskellige trin:

1. Kapitalafkast og overskud for det forudgående indkomstår.

2. Resterende overskud for det forudgående indkomstår.

3. Kapitalafkast og overskud for det pågældende indkomstår.

4. Opsparet overskud.

5. Indestående på indskudskonto.

Beløb, der overføres til dækning af virksomhedsskat, behandles separat.

Opgørelse af skattepligtig indkomst

Virksomhedens skattepligtige indkomst beregnes efter almindelige skattelovgivningens regler. Dette inkluderer fradrag for renteudgifter og renteindtægter, som fordeles over den relevante periode.

Kapitalafkast

Kapitalafkast beregnes som afkastgrundlaget multipliceret med afkastsatsen. Afkastgrundlaget omfatter virksomhedens aktiver fratrukket gæld. Afkastsatsen fastsættes årligt som et simpelt gennemsnit af Nationalbankens kassekreditrente, justeret og rundet nedad til nærmeste hele procentsats.

Afkastgrundlag

Afkastgrundlaget omfatter virksomhedens aktiver og gæld. Fast ejendom medregnes til den kontante anskaffelsessum eller værdien ved 18. alm. vurdering før 1987. Gælden beregnes til kursværdien.

Afkastsats

Afkastsatsen beregnes som et simpelt gennemsnit af Nationalbankens kassekreditrente for ikkefinansielle selskaber, med et fast træk på 2 procentpoint og rundet nedad. Den kan ikke være mindre end 0 pct.

Overførsel af skattepligtigt overskud

Skattepligtigt overskud kan overføres til den skattepligtige med virkning for det pågældende indkomstår. Hvis ikke, beskattes overskuddet foreløbigt som virksomhedsskat.

Rentekorrektion

Ved negativ saldo på indskudskontoen beregnes rentekorrektion, der medregnes i den personlige indkomst og fradrages i kapitalindkomsten.

Beskatning af medarbejdende ægtefælle

Overskud hos en medarbejdende ægtefælle beskattes i det indkomstår, hvor overskuddet indtjenes, og medregnes i ægtefællens personlige indkomst.

Underskud i virksomhedsordningen

Underskud modregnes i opsparet overskud eller i positiv kapitalindkomst/personlig indkomst alt efter omfanget og ægtefællens situation.

Anbefaling

Indkomstopgørelse og skatteberegning er komplekse processer, der kræver grundig forståelse af lovgivningen. En korrekt opgørelse og beregning sikrer ikke kun overholdelse af loven, men også retfærdig og korrekt beskatning. Det er derfor vigtigt for virksomheder at søge professionel rådgivning og holde sig opdateret med ændringer i lovgivningen.